28日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议推出了一系列减税政策，而这也成为了不少媒体传播的重点。

先来看看这次会议所提出的的三条政策。

说到减税，就不得不提今年全国两会李克强总理在政府工作报告中所做的陈述。而对比这次国务院常务会议精神和政府工作报告，我们其实可以发现一些有趣的事情。

李克强总理在今年全国两会做政府工作报告时，提出要继续减税降费

为什么“三档”没有变“两档”？

为什么税率降低幅度只有1%？

对此，齐鲁晚报记者连夜专访了著名财税专家，山东财经大学教授潘明星。潘明星认为，这其实也体现了增值税征收的一些特点。同时，减税政策，须符合增值税的客观规律，多方考虑上下游企业的实际税负。

1、税率降低幅度为什么只有1%？

新政策中提到，将17%档税率降为16%，11%档税率降为10%。潘明星教授认为，跟在这几个百分数之后，还有一个数字，即预计全年可减税2400亿元，这其实已经说明了减税力度之大。至于税率降低幅度只有1个百分点，则依然要从上下游企业的税负承担上来看。

“之前按照17%档税率征收的行业，主要是工业和商业，这两者其实已经占据了我国经济的很大一部分。”潘明星介绍，增值税税率降低，从整体面上看是减税的，但具体到企业来说，则不能单纯地认为，税率降低就一定会减税。因为从计税公式来看，增值税=销项税额-进项税额。降低税率，意味着上游企业的销项税率与下游企业的进项税率是等量降低的，有可能增加下游企业的税负。

说到这里，你是不是有点晕？我们来举个栗子。

乙企业（服务业）本月销售收入300万元（增值税税率6%），从上游甲企业（商贸企业）购得100万元的货物（增值税税率17%）。则乙企业应缴纳增值税，为300万*6%-100万*17%=18-17=1万元。

但如果按照新政策，上游甲企业增值税率由17%降为16%，乙企业增值税税率不变。则乙企业的应缴纳增值税，变成了300万*6%-100*16%=18-16=2万元，税额增加了1万元。也就是说，上游甲企业享受到减税红利的同时，有可能会“误伤”下游的乙企业。

针对这种情况，潘明星认为，将税率幅度下调1个百分点，其实也是考虑到了上下游企业的承受能力，避免出现“误伤”过于严重的情况。“而最终的2400亿元减税，应是上下游企业税负变化后，最后‘净减税’。”

“如果增值税税率‘三档变两档’，如17%降为10%,或11%降为6%，会导致下游企业进项税额大幅减少、税负上升。”潘明星强调，增值税负的一大特点就是自动传导。兼并增值税税率是大趋势，但应服从增值税负的合理化。

2、如何看待小规模纳税人企业范围扩大

目前，我国增值税小规模纳税人征收率为3%，从数字上看，远远低于一般纳税人的三档增值税税率。而此次，按照企业销售额，将小规模纳税人的标准由50万（工业）和80万（商业），统一提高到500万，这也意味着原本很多需要按照高税率缴纳增值税的企业，可以享受到3%的增值税征收率（不抵扣）。

潘明星指出，17%的税率与3%的征收率是不可比的。如果企业的进项税额大，17%税率计算的税负也可能低于3%。“而且，同样是从增值税的传导性来说，如果小规模纳税人企业销项税率一下子从17%降低到3%，这也意味着下游企业进项税额减少导致税负上升，影响其经济业务开展。”

在这种情况下，不排除部分小企业会继续选择成为一般纳税人的可能性。

同时还要看到，一个规范化、规模化发展的企业，一定会选择一般计税办法，而不会守着小规模纳税人的这些“优势”而裹足不前。

3、第三条政策，到底是啥意思？

三条政策中，最难为普通人理解的恐怕就是第三条，特别是“未抵扣完的进项税额”，如果没有亲身参与到企业经营中，就会很难理解。

还是回到增值税的征收原理上，正常情况下，企业所缴纳的增值税是销项税额减去进项税额。但如果进项税额过大，致使销项税额减进项税额为负数，则说明企业所缴纳的增值税已经占用了企业自身资金。按照原理，在期末（一般是月末）政府部门应该将这一部分退掉。

“但目前规定，不退税，就出现了‘期末留抵税额’。”潘明星介绍，也就是说这一部分钱先不退给企业，等到下个月销项税额减进项税额为正数后，再抵消掉一部分。

潘明星认为，其实这一制度在操作中，会存在一个问题，就是留抵税额有可能长期存在，甚至越滚越大。“影响企业资金周转，这也是不少企业反映的问题。”潘明星表示，新政策实施后，其实就可以将当月应退的税额及时返还，以助力企业发展。

及时退税，有助于小微企业发展

在《山东省新旧动能转换重大工程实施规划》中，第十章明确提出要健全财税政策。其中提到，要选择部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）先行先试临时性的期末留抵退税政策。“这次国务院的政策，相当于把山东的政策推向了全国。”潘明星介绍，此次国务院政策中，提到了装备制造等先进制造业、研发等行业可以享受这一政策。而装备制造业，又是山东省十强产业之一。目前，山东省分布着几十家装备制造业领域的隐形冠军，规模不大，但研发在行，此次政策一旦落地，对这部分企业，将是一大利好。

4、剩下的4000亿税收咋减？

李克强总理在政府工作报告中提出，今年要实现为企业个人减税8000亿。而这次出台的三条政策，将在增值税领域减税4000亿元。作为我国最重要的税种，增值税在减税方面自然也是发挥了巨大作用。

但同时，上述增值税减税只是今年减税举措中的一部分。根据政府工作报告，今年减税举措还有5项，包括通过提高个人所得税起征点带来的个税税负降低，大幅拓展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限等等。

除了减税举措外，我国将进一步规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准，继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例等，降低企业非税负担，让企业轻装上阵、聚力发展。

齐鲁晚报·齐鲁壹点记者 高寒

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